Счет 001 в бухгалтерском учете что учитывается. Учет на забалансовых счетах объектов нфа

Основные средства являются неотъемлемым составляющим производственного процесса любого предприятия. Для отражения операций с основными средствами используют бухгалтерский счет 01. В статье мы расскажем об особенностях ведения учета на счете 01, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с основными средствами.

Критерии отнесения имущества к основным средствам

К категории основных средств (ОС) относят имущество, срок его полезного использования которого превышает 12 месяцев. К главным критериям, позволяющим считать имущество основным средством, относят:

• назначение ОС (производственное, управленческое, для передачи в лизинг);
• способность приносить доход (в настоящее время или в будущем).

Следует подчеркнуть, что основным средством не может называться имущество, приобретенное компанией для дальнейшей реализации. К группам ОС, как правило, относят:

• здания;
• оборудование;
• транспорт;
• ІТ-техника;
• капитальные инвестиции в арендованные ОС;
• объекты природопользования.

При принятии решения об учете имущества в составе основных средств, помимо критерия срока полезного использования, следует учитывать и стоимостной показатель. Объекты непроизводственного назначения и земельные участки, чья учетная стоимость превышает 40 000 руб., также должны быть учтены в составе основных средств.

Видео-урок: “Бухгалтерский учет основных средств: корсчета, примеры и типовые ситуации”

В данном видео-уроке эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно объясняет что относится и учитывается на счете 01, какие субсчета и корсчета. Для просмотра необходимо нажать на видео ниже ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Бухгалтерский счет 01. Операции с основными средствами в учете

Для отражения обобщенной информации по операциям с основными средствами используют бухгалтерский счет 01. Сальдо и обороты по данному счету позволят получить полную информацию об ОС, которые находятся:

• в эксплуатации;
• на консервации;
• в аренде.

Основанием для проведения операций по вводу в эксплуатацию объекта ОС выступает акт по форме . используется для ввода зданий и сооружений, форма ОС-1б – для объектов, которые вводятся группами. В зависимости от источника поступления ОС, отражение операций по вводу объектов в эксплуатацию может быть отражено в учете такими проводками:

Операции по излишкам, которые выявлены по факту проведенной инвентаризации и в прочих случаях, отражаются в учете проводками:

Если организацией выявлена недостача ОС, то по данному факту создается специальная комиссия для проведения расследования, выявления причин и установления виновного лица. При отсутствии виновного, сумма недостачи объектов ОС списывается в учете такими проводками:

Операции по переоценке объектов ОС, проводимой в установленном законодательно порядке, отражаются в учете следующими записями:

Объект основных средств может быть ликвидирован в результате продажи, списания из-за физического износа, при безвозмездной передаче и т.п. При ликвидации ОС нужно сделать проводки:

Объект ОС может быть списан в связи с его безвозмездной передачей. Отражение данной операции выглядит так:

Счет 01. Примеры проводок

На практике наиболее распространенными операциями по учету ОС являются ввод объектов в эксплуатацию, их амортизация и ликвидация (см. → ). Рассмотрим на примере каждую из этих операций.

Счет 01. Ввод ОС в эксплуатацию

Участник АО “Глобус” вносит собственную долю в уставный капитал предприятия имуществом (оборудование по оценочной стоимости 241 500 руб.). Оборудование доставлено на АО “Глобус” (расходы доставки и установки – 33 800 руб.) после чего введено в эксплуатацию.

Бухгалтер АО “Глобус” сделал в учете такие записи:

Начисление амортизации

В декабре 2015 года ООО “Фактор” приобрело конвейерное оборудование по цене 418 000 руб., срок полезного использования по которому установлен 5 лет. Т.к. ООО “Фактор” использует линейный метод начисления амортизации, бухгалтером сделан расчет:

1. Годовая норма амортизации 83 600 руб. (418 000 руб. / 5 лет).
2. Ежемесячная сумма начислений 6967 руб. (83 600 руб. / 12 мес.).

Запись в учете:

Счет 01. Списание ОС

В результате инвентаризации, проведенной на ООО “Мегаполис”, установлен физический износ производственного станка, в связи с чем принято решение о его списании. Согласно учетной информации, первоначальная стоимость станка – 432 000 руб., износ 100%.

После демонтажа станка, осуществленного силами вспомогательного производства (18 320 руб.), получены запчасти, пригодные для дальнейшего использования (21 400 руб.).

Бухгалтер ООО “Мегаполис” сделал в учете такие проводки:

Отражая в учете операции по введению в эксплуатацию ОС, их перемещению и списанию, следует контролировать полноту и правильность заполнения форм , .

Инфографика. Счет 01 “Основные средства” в бухгалтерском учете: типовые проводки

На рисунке ниже представлен счет 01 “Основные средства” и типовые бухгалтерские проводки по нему в инфографике.

Основные средства производства. Счет 01

Имущественные ценности и активы подлежат обязательному отражению в бухучете и отчетности предприятия. О том, на каком счете отражать имущество компании, расскажем в нашей статье.

Счет 01 «Основные средства»

В первую очередь определим, что относится к объектам основных средств в бухгалтерском учете. ОС — это имущество компании, имеющее материальную форму, которое длительное время применяется в процессе осуществления деятельности, а также в части решения управленческих задач.

Ключевые характеристики ОС:

1. Имеет материальную или физическую форму.
2. Предназначено для эксплуатации в основной деятельности или в управленческих целях.
3. Срок использования не может быть менее 12 месяцев.
4. Планируется, что объект будет приносить прибыль, экономическую выгоду.
5. Имущество находится в собственности и перепродавать его не планируют.

Особенности бухучета

Счет 01 в бухгалтерском учете предназначен для отражения поступлений, движений и выбытий имущественных объектов компании. Бухсчет активный, то есть дебетовые обороты отражают поступление ОС либо увеличение его стоимости, а оборот по кредиту отражает выбытие активов либо снижение их стоимости.

Для 01 счета бухгалтерского учета предусмотрено открытие дополнительных субсчетов.

Отметим, что счет 01-01 используется для отражения только тех ОС, которые используются в процессе реализации основных видов деятельности, поименованных в учредительных документах компании.

Аналитика

Бухучет ведется по каждому объекту имущества отдельно, то есть в разрезе каждого инвентарного объекта. При поступлении актива на баланс к нему заводится специальная инвентарная карточка. В данную карточку вносится вся информация об активе: стоимость, физические характеристики, информация о производителе, серийные номера, наличие драгметаллов и иные количественные и качественные характеристики.

Напомним, что инвентарным объектом ОС может быть не только обособленный предмет, но и комплексы сочлененных частей, приспособлений и предметов, которые используют для выполнения специфических самостоятельных функций.

Форма инвентарной карточки ОС-06 утверждена Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7 .

Напомним, что аналитический учет в организации следует построить таким образом, чтобы он позволял беспрепятственно и оперативно проконтролировать данные о наличии и движении имущественных ценностей в разрезе следующих показателей:

• по местам нахождения;
• по материально-ответственным лицам;
• по видам ОС;
• по срокам эксплуатации.

Типовые бухгалтерские проводки

Операция
Актив принят к учету
Имущество головного офиса возвращено из территориального подразделения
Первичная дооценка ОС отражена в учете
Первоначальная, восстановительная стоимость выбывающего ОС списана с учета
Амортизация выбывающего имущества списана
Актив передан в обособленное подразделение, на отдельный баланс
Отражена уценка объекта
Остаточная стоимость проданного актива списана
Отражены факты недостач, порчи, хищений активов компании, выявленные при инвентаризации

Счета для учета основных средств, взятых или переданных во временное пользование по договорам аренды, на бухсчете 01 не отражаются.

На каком счете учитываются основные средства, взятые в аренду? Такие активы учитывайте за балансом, на спецсчете 001 «Арендованные ОС».

Переданные в аренду основные средства, какой счет применить в бухучете? Имущество, которое компания передала во временное пользование третьим лицам, отразите на забалансовом счете 011 «ОС в аренде».

В какой оценке учитывать на забалансовом счете 001 арендованный автомобиль, если стоимость имущества в договоре не указана, срок аренды с 15.06.10 по 31.12.12? Согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 в оценке, указанной в договорах на аренду. При этом Гражданский кодекс РФ не требует указывать цену арендованного имущества в договоре аренды (глава 34 ГК РФ). В случаях, когда в договоре аренды стоимость предмета аренды не указана, для отражения его на забалансовом счете следует исходить из общих правил оценки основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету, установленных ПБУ 6/01 «Учет основных средств (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Забалансовый

Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).
Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» обособленно.

Счет 001 «арендованные основные средства»

Источником информации для соответствующих записей должен быть только первичный документ. При обратной операции - возврате арендованного имущества с забалансового счета - данное имущество списывается. Пример учета арендованного имущества на забалансовом счете Приведем пример, каким образом отражается появление арендованного объекта на забалансовом счете у коммерческой компании.

Пример: ООО «Вектор-М» оформило договор на аренду промышленного оборудования. Основное средство получено в июле 2018 года по акту приема-передачи. Стоимость по договору составила 780 000 руб. Эта же сумма была указана и в акте приема-передачи.

Арендодатель представил справку о балансовой стоимости данного объекта. В учете после соблюдения всех формальностей следует сделать следующие записи: Дебет 001 - 780 000 руб. - поступил объект основных средств по арендному договору.

Вопрос коллеги

Важно

Дело в том, что ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусматривает только 3 вида стоимости:

• первоначальную,
• остаточную,
• восстановительную.

Несложно увидеть, что «арендная» стоимость в приведенном списке отсутствует, то есть такая оценка неправомерна. Остается один приемлемый вариант - учесть арендованные объекты по рыночной стоимости. Как она была определена, можно пояснить в приложениях к балансу.

Главным документом, на основании которого будет производиться запись на 001-м счете при передаче основных средств, является акт приема-передачи. Как только истечет установленный договором срок аренды, объекты возвращаются арендодателю тоже по акту приема-передачи. Все подробности бухгалтерского учета договоров аренды основных средств вы можете найти в нашем материале «Бухгалтерский учет при аренде основных средств».

Внимание

В избранноеОтправить на почту Забалансовый счет 001 предназначен для отражения финансовых данных об основных средствах, которые взяты организацией в аренду. В материале пойдет речь об особенностях применения данного счета. Как арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете и по какой стоимости? Применение забалансового счета 01 в бюджетном учете Пример учета арендованного имущества на забалансовом счете Итоги Как арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете и по какой стоимости? В деловой практике часто встречаются ситуации, при которых организации арендуют у других лиц основные средства, в число которых могут входить как недвижимое имущество вроде складов, офисов и производственных помещений, так и различное оборудование.

Такие средства должны быть записаны на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

14.1. счет 001 «арендованные основные средства»

В результате по дебету счета 001 будет накапливаться сумма арендной платы за период действия договора аренды; 2) отражать по дебету счета 001 сумму годовой арендной платы накопительным образом; 3) единовременно отразить по дебету счета 001 всю сумму арендной платы, причитающуюся к уплате в течение срока действия договора аренды. Например, сумма ежемесячной арендной платы за автомобиль составляет 11 800 руб. (в т.ч. НДС 1 800 руб.). В зависимости от выбранного варианта учета делают следующие проводки: вариант 1 (15.06.2010) Дебет 001 – 5 000 руб.; (01.07.2010) Дебет 001 – 10 000 руб.; (01.08.2010) Дебет 001 – 10 000 руб.

и т.д. до конца срока аренды; вариант 2 (15.06.2010) Дебет 001 – 65 000 руб. – (5 000 руб. + 10 000 руб. х 6 мес.); (01.01.2011) Дебет 001 – 120 000 руб. – (10 000 руб. х 12 мес.); (01.01.2012) Дебет 001 – 120 000 руб. – (10 000 руб.

Счет 001 «арендованные основные средства»

Дебет 001 – 305 000 руб. – (5 000 руб. + 10 000 руб. х 30 мес.) По окончании срока аренды на основании акта-приема-передачи объекта арендодателю производится запись по кредиту счета 001. Для вышеприведенного примера: Кредит 001 – 305 000 руб. На объекты основных средств, полученных в аренду, организациям рекомендуется открывать инвентарную карточку, в которой объект может учитываться по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем (п.14 Методических указаний, утв.
приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Унифицированные формы инвентарных карточек (ОС-6, ОС-6а) утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Анализ забалансовых счетов в новом плане счетов

Собственные акции (доли)82 — Резервный капитал83 — Добавочный капитал84 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)86 — Целевое финансирование90 — Продажи90-1 — Выручка90-2 — Себестоимость продаж90-3 — Налог на добавленную стоимость90-4 — Акцизы90-5 — Экспортные пошлины90-9 — Прибыль / убыток от продаж91 — Прочие доходы и расходы91-1 — Прочие доходы91-2 — Прочие расходы91-3 — Налог на добавленную стоимость91-9 — Сальдо прочих доходов и расходов94 — Недостачи и потери от порчи ценностей96 — Резервы предстоящих расходов97 — Расходы будущих периодов98 — Доходы будущих периодов98-1 — Доходы, полученные в счет будущих периодов98-2 — Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Защита от спама.

Счет 001 арендованные основные средства

Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» 14. На объект основных средств, полученный в аренду, для организации учета указанного объекта на забалансовом счете в бухгалтерской службе арендатора рекомендуется также открывать инвентарную карточку. Данный объект может учитываться арендатором по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем.

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ II. Оценка основных средств 7. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. 8.
СЧЕТ 001 «АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА» Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитывают на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду. Лизингополучатель на счете 001 «Арендованные основные средства» учитывает полученное лизинговое имущество, если по договору лизинга оно учитывается на балансе лизингодателя.

Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведут по арендодателям (лизингодателям), по каждому объекту арендованных (взятых в лизинг) основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).
Дт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Предприятия в разрезе их стоимости и местах эксплуатации. Каждое перемещение актива фиксируется и находит свое отражение в бухгалтерских документах. Суммы по основным средствам обязательно показываются в балансе.

Характеристика счета 01

Объект может быть признан основным средством при условии:

• его предполагается эксплуатировать в производстве;
• срок использования – более года;
• объект будет приносить экономическую выгоду;
• его не собираются перепродавать.

Счет 01 предназначен для учета активов со стоимостью от 40 тысяч рублей, предметы с меньшей ценой относят к МПЗ и списывают в затраты сразу. Счет 01 в бухгалтерском учете является активным, и в Плане счетов находится в разделе внеоборотных активов. В дебетовых оборотах показываются:

• поступление основных средств;
• увеличение стоимости актива.

В кредитовых оборотах указывают выбытие объектов или их уценку. Счет 01 предполагает отражение стоимости активов по их первоначальной стоимости без учета НДС. В первоначальной стоимости может быть отражена не только цена приобретения, но и суммы, уплаченные за доставку, сборку, монтаж, таможенные сборы.

Субсчета к счету 01 «Основные средства»

Для каждого типа объектов предназначен свой субсчет. Какие имеет счет 01 субсчета:

• 01.1 – показываются активы, относящиеся к производственным основным средствам;
• счет 01.2 предназначен для прочих производственных объектов;
• 01.3 для объектов непроизводственного назначения;
• 01.4, учитывающий скот;
• 01.5 применяется в отношении многолетних насаждений;
• 01.6 имеет отношение к земельным участкам и объектам природопользования;
• 01.7, учитывающий активы с неинвентарными свойствами;
• 01.8 для учета инвентаря с хозяйственными принадлежностями;
• 01.9 для арендуемых основных средств;
• 01.10 для отражения стоимости прочих активов;
• 01.11 при оформлении выбытия основного средства.

Важно различать предназначение актива, так как счет 01.01 «Основные средства» отражает только те объекты, которые используются в производственном процессе по основному виду деятельности предприятия.

Аналитический учет по счету 01

Счет 01.01 в бухгалтерском учете и другие субсчета предполагают ведение инвентарных карточек . Документ отражает активы в разрезе мест их нахождения, групп амортизации. Карточка 01 счета, образец которой представлен унифицированной формой ОС-06, заводится и ведется на каждый актив отдельно, включая арендованные объекты. Основная информация вносится из актов приема-передачи и технической документации. При наличии в объекте учета драгоценных металлов обязательно указывают массу этих металлов.

Для целей аналитического учета может использоваться стандартная карточка счета 01, образец заполнения которой есть в любой бухгалтерской программе. В ней отражаются сальдо на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты, выведенное сальдо на конец выбранного временного интервала.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 нужна для правильного расчета суммы налога на прибыль и определения базы для налога на имущество . В первом варианте акцент делается на сумме амортизации и вырученных средствах от продажи актива. Во втором случае учитывается специфика формирования остаточной стоимости каждого объекта.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 , образец заполнения которой предполагает наличие только дебетовых остатков на начало и конец отчетного периода, может формироваться отдельно по каждому объекту или в разрезе групп активов. Для сближения данных налогового и бухгалтерского учета рекомендуется использовать классификацию основных средств в зависимости от срока их эксплуатации.

Типовые проводки по счету 01

Для отражения поступления нового основного средства используется корреспонденция Д01 – К08. Затраты, связанные с приобретением актива, его доведением до рабочего состояния и выделению сумм НДС будут отражаться по дебету 08 счета, после чего возможна корреспонденция счета 01 с К08.

Уценка основных средств отражается проводкой Д91.02 – К01, дооценка предполагает создание корреспонденции между Д01 и К83.

В случае с продажей основного средства необходимо сформировать остаточную его стоимость. При остаточной стоимости выше цены реализации сделка считается убыточной, при меньшем значении остаточной стоимости по сравнению с доходом от реализации сделка принесет прибыль. Проводки по счету 01 «Основные средства» будут выглядеть так:

1. Д62 – К91 на сумму сделки по продаже имущества.
2. Д91 – К68 в сумме НДС по продаваемому объекту.
3. Д02 – К01 при формировании остаточной стоимости путем списания амортизации.
4. Д91 – К01 для отражения факта списания остаточной стоимости по проданному имуществу.

Счет 01: проводки на примере

Предприятие в течение месяца произвело модернизацию имеющегося производственного оборудования на сумму 7000 руб. и закупило новые основные средства для наращивания объемов производства на сумму 90 000 руб., без НДС. Стоимость доставки новых активов составила 2500 руб. Проводки по 01 счету:

• Д01 – К08 в сумме произведенной модернизации на 7000 руб.
• Д08 – К60 в размере стоимости поступившего нового актива на 90 000 руб.
• Д08 – К60 для отражения расходов по доставке приобретенного оборудования в сумме 2500 руб.
• Д01 – К08 при принятии нового объекта к учету по стоимости 92 500 руб. (90 000+2500).

Используется для учета основных средств организации.

К основным средствам относят:

• здания;
• оборудование;
• земельные участки и др.

ОС — это часть внеоборотных активов предприятия, используемая для производства товаров (услуг), создания дохода в будущем, и не предназначенная для перепродажи.

Счет 01 — активный.

Субсчета 01 счета:

Типовые корреспонденции счета:

1. предназначено приносить доход в процессе использования;
2. срок использования больше 12 месяцев;
3. предназначены для производства, а не для реализации, и др.

Основные проводки по ОС

Пример поступления ОС

При всегда используется 08 счет «Вложения во внеоборотные активы».

Организация «Альфа» приобретает у ООО «РУМ-Сервис» сканер Epson GT-2500 A4 . Стоимость сканера — 50000 рублей, включая НДС 18% — 7627 рублей.

ОС принимается на 01 счет по первоначальной стоимости.

Типовые записи:

Списание ОС — проводки на примерах

При списании ОС из-за негодности используется форма Акт ОС-4 (ОС-4б — групповое списание, ОС-4а — списание автотранспорта).

При выбытии объекта (продажа, дарение или вклад в уставный капитал) оформляется Акт приема-передачи ОС-1 (ОС-1а).

Организация списывает основное средство Прожектор-1 35мм, синхронный по причине износа. Списание производится по остаточной стоимости объекта.

Проводки по модернизации ОС

Модернизация отличается от ремонта ОС тем, что улучшает первоначальные характеристики объекта. В результате модернизации могут измениться назначение объекта, сроки использования и др.

ООО «Глобал» решило модернизировать станок для повышения точности обработки деталей. Был заключен договор с подрядной организацией «СтройСервис-М», стоимость работ по модернизации равна 47200 рублей, включая НДС 7200 рублей. Стоимость станка на момент проведения модернизации составляет 500000 рублей, начисленная амортизация равна 140000 рублей.

Проводки:

Консервация ОС

Под консервацией объекта ОС понимается изъятие его из эксплуатации на определенный срок. В течение срока консервации не производится начисление амортизации на этот объект.

Консервация производится путем перевода объекта с субсчета 01(ОС в эксплуатации) на субсчет 01 (ОС на консервации). Для перевода на консервацию издается соответствующий приказ.

Переоценка ОС

Переоценка ОС не является обязанностью организации. Но в случае ее применения, эта операция производится ежегодно на последний день года. Результаты уценки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Дооценка отражается на счете 83 «Добавочный капитал»

Отражение ОС в балансе

В бухгалтерском балансе предприятия ОС показываются в разделе активов, Раздел 1 «Внеоборотные активы».